Новости

Если же считать эту долю от всех налогоплательщиков, которые используют УСН (т. е. с учетом ИП), то она составляет около 10%, отметил Исполнительный директор «ОПОРЫ РОССИИ» Андрей Шубин, комментируя данные исследования. По данным статистической налоговой отчетности, опубликованной на сайте ФНС, на 1 января 2024 г. в России насчитывалось 4,4 млн налогоплательщиков на УСН, среди которых 1,4 млн компаний и 3 млн индивидуальных предпринимателей.

В целом с такой оценкой распространенности искусственного дробления среди упрощенцев можно согласиться, однако она содержит некоторые погрешности, полагает партнер МЭФ Legal Вадим Зарипов. В частности, компании часто указывают свой вид деятельности случайно и он не всегда в дальнейшем корректируется, поясняет эксперт. Кроме того, при подсчете использовался довольно узкий критерий «родственности» организаций – совпадение в директорах или учредителях, считает Зарипов. На практике форм контроля намного больше, например часто это друзья, бывшие сотрудники и сослуживцы, хорошие знакомые, на которых можно положиться, чтобы не потерять контроль за активом, рассуждает он.

Логика в такой методике отбора, безусловно, есть, но «с большими оговорками», по сути, она позволяет осуществить «первичный отбор» для дальнейшего анализа, отмечает партнер группы разрешения налоговых споров департамента налогового и юридического консультирования Kept Антон Степанов. При этом она не включает случаи дробления с оформлением юрлиц на родственников с иной фамилией, друзей, подчиненных и т. д., соглашается он. ФНС является оператором базы данных ЗАГС, что позволяет инспекторам анализировать более значительный массив данных, отмечает консультант.

Проблема дробления сейчас очень актуальна, в среднем каждая десятая налоговая проверка связана с таким правонарушением, отмечает руководитель экспертного центра «Деловой России» по уголовно-правовой политике и исполнению судебных актов Екатерина Авдеева. При этом, по ее мнению, учитываемые при подсчете критерии не предусматривают все возможные схемы такой оптимизации. Сейчас используются гораздо более «продвинутые» варианты дробления, при которых официально юрлица ничто не связывает, но выгодоприобретатель при этом один, часто де-юре не имеющий к бизнесу никакого отношения, говорит она. По словам Авдеевой, выявлять такие схемы возможно только через оперативно-розыскные мероприятия.

Результаты исследования можно оценивать как приблизительные, так как методика не учитывает все косвенные признаки дробления бизнеса, сообщил представитель ФНС в ответ на запрос «Ведомостей». Собственные подсчеты ведомство не раскрыло. Любая оценка без изучения конкретных обстоятельств не может рассматриваться как окончательная величина, добавил представитель ФНС.

Отраслевой разрез

По данным аналитиков «Актион бухгалтерии», чаще всего дробятся организации, занимающиеся операциями с недвижимостью и сдачей в аренду (18,5% от всех юрлиц на УСН), розничной торговлей (12%), оптовой торговлей (10%), услугами в сфере общепита (5%) и строительством (5%).

Дробление действительно часто встречается в недвижимости, торговле и общепите, однако уверенно говорить, что этот бизнес недобросовестный, нельзя, считает Зарипов. Это может объясняться статистической особенностью, так как здесь может быть сконцентрирована значительная доля всех плательщиков УСН, считает Зарипов.

Налоговые органы обычно отрабатывают подобные правонарушения по отраслям, поэтому в судебной практике такие споры неравномерно распределяются по видам деятельности, отмечает юрист Taxology Кристина Данчина. Сейчас, по ее словам, к «классическим» сферам для проверки на дробление можно отнести розничную и оптовую торговлю, в том числе по франшизе, а также охранную деятельность и ресторанный бизнес.

Законное дробление

В одном из последних разъяснений на тему дробления (письмо от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@) ФНС напомнила, что законодательство допускает возможность выбора бизнесом того или иного метода учетной политики. При этом сам налогоплательщик может доказать, что при выборе соответствующей структуры бизнеса руководствовался разумными экономическими причинами, указано в документе.

Всегда необходимо учитывать, что не всякое дробление искусственное – даже при неполной самостоятельности компаний или ИП в такой организации бизнеса может быть своя логика, иначе говоря, деловая цель, говорит Зарипов. В этом случае разделение не должно признаваться недопустимым, отмечает эксперт.

Нередки случаи, когда бизнес вынужден иметь несколько лиц для целей, не связанных с налоговой экономией, говорит Степанов. Например, часто отдельная компания необходима для участия в тендерах, на нем «аккумулируют необходимый опыт», лицензии, руководство следит, чтобы с этой компанией не было судебных споров, поясняет он. В сфере недвижимости, по словам Степанова, как правило, действует принцип «один объект недвижимости – одно юрлицо». Такая организация бизнеса связана не с налоговой экономией, а с защитой активов – она позволяет «локализовать» возможные требования кредиторов, чтобы они не «перекидывались» на другие объекты, говорит эксперт. Зачастую создание нескольких юридических лиц связано, например, со стремлением разделить потоки клиентов на премиум и иной сегмент или на юридических и физических лиц, отмечает Авдеева.

Деловая цель всегда превалирует над стремлением оптимизировать налоги, полагает Шубин. Дробление встречается при разных видах деятельности компаний, при этом необходимо всегда анализировать особенности конкретной отрасли, уверен он. Например, в общепите «свои нюансы»: если у владельца есть несколько заведений с лицензией на продажу алкоголя, то лучше разделить юрлица и получить несколько лицензий, снизив тем самым риск закрытия всех «точек» сразу при выявлении нарушений в одной из них, рассуждает он. Кроме того, мотивами для разделения бизнеса могут служить разные форматы таких заведений (с посадкой и без нее), отличающиеся способы продвижения и развития такой сети, добавляет Шубин.

Источник: Ведомости

Фото: Freepik